今年上半年，全省国税总收入（不含宁波，下同）1001.5亿元，同比下降4.96%，其中国税部门组织的收入（不含海关代征税收收入）893.90亿元，同比增长0.61%。为了准确把握全年国税收入运行趋势，争取主动，我们对金融危机影响下的浙江国税收入形势进行了认真的调研和分析。

    上半年全省国税收入

    增幅呈探底回升走势

    国税收入增长触底反弹，慢于经济增长速度。分月来看，上半年我省国税收入累计增幅呈探底后快速反弹走势。1~5月国税收入累计一直处于负增长状态，6月份当月国税收入强劲反弹，同比增长15.84%，拉动累计增幅转负为正，达到0.61%。从不含调库国税收入来看，今年上半年各月当月收入均同比下降，但累计降幅逐月收窄，明显反映出经济触底的迹象。但与经济增速相比，国税收入增长速度明显低于全省地区生产总值6.3%的增幅水平。

    地区间增长不均衡，增幅差距较大。上半年全省各市地国税收入增幅差距较大。舟山市国税收入增长迅猛，增幅达到31.14%，嘉兴市国税收入增长10.96%，杭州、绍兴、金华、台州和湖州国税收入也保持了增长，但增幅均在10%以下。温州、衢州和丽水同比下降，分别下降3.64%、5.01%和5.07%。省局直属税务分局收入大幅下降，下降50.61%，与各市地差距较大。

    中央级收入保持增长。上半年浙江国税收入中，中央级收入保持了增长，共完成664.76亿元，同比增长1.92%，增收12.52亿元。地方级收入同比下降，完成229.13亿元，同比下降2.99%，减收7.07亿元。中央级收入增长快于地方级收入的主要原因是中央分成比例较高的税种收入保持了相对较快增长，其中中央分成100%的国内消费税和车购税分别完成41.39亿元和39.91亿元，增长11.59%和6.07%，增收4.3亿元和2.3亿元。地方级收入中，省级收入由于预算管理所辖的电力、证券、金融和通信等行业税收大幅下降，导致收入大幅下降，共完成26.09亿元，同比下降38.50%，减收16.33亿元。市县级收入仍然保持增长，共完成203.04亿元，同比增长4.78%，增收9.26亿元。

    出口退税大幅增长。上半年全省共办理出口退税441.51亿元，同比增长31.89%，有力地支持了地方经济发展。与同期我省出口额下降的情况相比，出口退税增长较快，主要是由于两方面原因:一是从去年下半年开始，国家连续7次提高出口退税率，同等规模出口额获得的出口退税增加。二是货物从出口到单证收集齐全办理出口退税有1~3个月左右的滞后期，今年上半年办理的出口退税对应的是去年四季度和今年一季度的出口，去年四季度出口规模仍处于较高水平，带动了今年上半年出口退税较快增长。

    当前组织收入工作面临

    的形势分析

    （一）有利因素

    浙江经济总体上出现企稳回升态势。近几个月来我省经济出现了运行趋稳、回暖向好的积极变化，后期增长预期基本明确，为国税收入的稳定增长奠定了基础。

    减收性政策效应有所减弱，增收性政策效应逐渐显现。上半年，政策性减收因素是导致不含调库国税收入下降的重要因素。但下半年，除增值税转型可能随着经济的复苏，投资意愿增强而带来抵扣额增加继续影响增值税外，其他政策的减收效应将有所减弱。其中"两法合并"的减收因素将不再持续，后期所得税收入将会有较快增长；由于去年下半年基数降低，利息税暂免政策的减收效应也将减小；煤炭价格同比有所降低，对发电行业的税收形成利好；小排量汽车税率减半虽然会带来车购税的减收，但从上半年来看，该政策的出台一定程度上刺激了汽车的销售，再加上国家出台的以旧换新补贴等政策措施，促进了汽车销售量的增加，抵补了税率下调带来的减收额，使车购税整体上保持了增长势头，从全国31个省市区来看，上半年全省（包括宁波）车购税收入47.62亿元，居全国第1位，预计后期车购税有望持续增长。同时，增收政策的增收效应将在后期得到进一步体现。首先,年初出台的燃油消费税改革预计为今年带来3.5亿元的增收，上半年已实现1.1亿元增收，下半年预计有2亿元左右的增收额。其次，5月份出台的卷烟消费税改革，为上半年（6月份）带来增收2.5亿元左右，下半年预计将有16亿元左右的增收额。第三，废旧物资经营企业的征税方式由免税变为先征后退的方式后，随着各地办理退税到位，下半年企业生产经营规模将会扩大，从而带来增值税增收。

    税收征管力度不断加强，征管水平明显提升。近年来浙江国税系统不断加强征管力度，努力提高税收征管水平，构建公平有序的纳税环境，为促进后期税收收入的增长提供了有力的机制保障。

    （二）不利因素

    全球经济复苏势头微弱。从全球范围来看，目前金融危机造成的经济衰退已基本见底，经济衰退减缓迹象明显，乐观预计，今年三季度将开始逐渐复苏，但仍然存在许多不确定因素，复苏基础并不稳固，经济前景依然严峻，再加上贸易保护主义抬头等不利因素，对我国及我省后期经济和出口的负面影响仍将持续。

    经济下滑对税收的影响存在滞后性。税收取决于经济，但税收与经济并不完全同步，税收收入变化趋势要滞后于经济发展的变化。由于征收方式不同，不同税种收入对经济（税源）变化的时滞也不同。就增值税直接收入和消费税来讲，当月经济运行情况一般在次月的税收收入上即可体现；就企业所得税来讲，企业经营成果要滞后一个季度才能得到反映；而年度汇算清缴的企业所得税对企业上年经营成果的反映更加滞后，这部分的大幅减收要在次年的五、六月份才能体现。增值税免抵税额同样如此，由于企业出口单证回收需要时间，从出口销售到形成免抵税额需要2到4个月的时间，再考虑到办理调库的时间，则时滞效应更长。正由于税收与经济之间存在时滞效应，虽然2008年上半年我省经济开始明显回落，但国税收入仍然保持较快增长，增速普遍在20%以上，累计增幅达到25.73%。而到2008年下半年后，经济、政策因素共同作用，增值税直接收入首先反映，增速急速回落，2008年四季度开始国税收入出现了负增长，这一局面到今年上半年仍然没有得到改变。

    物价下滑影响税收收入增长。今年以来物价持续下降，将对税收收入与GDP增长的关系之间产生倒差的影响，即物价因素将对以现价反映的税收收入增速产生负面影响，可能会导致税收增长速度低于以可比价表示的GDP名义增长速度。

    对策与思路

    总体来看，今年浙江国税收入形势与往年相比，困难前所未有，增速将有所回落。在严峻的形势面前，我们将坚持组织收入原则，依法治税，采取积极有效措施，着力提升税收征管质量与效率。

    大力推进管理创新。事实证明，作为全省国税系统广大干部职工集体智慧的结晶，管理创新是破解发展难题的"利剑"，是促进挖潜增收的"法宝"。我们要继续按照"总结一批税务管理经验、建立一批管理创新项目库、表彰一批管理创新先进典型、推广一批管理创新项目"的总体思路，大力开展管理创新活动，在税收征管实践中不断创新工作理念，健全创新机制，激发创新活力，推动管理创新层次不断提升，充分发挥管理创新在加强征管、堵漏增收方面的乘数效应，努力将管理创新工作制度化、规范化、经常化。

    进一步扩大行业模型覆盖范围。上半年，我省国税系统紧紧围绕2009年底纳入模型监控的工业企业一般纳税人户数占当地工业企业一般纳税人总户数的比重超过50%，或纳入模型监控企业的国税收入占全部国税收入的比重超过50%的"两个50%"的工作目标，抓紧做好行业建模工作，进一步拓宽行业模型覆盖面，行业建模工作取得了明显成效。下一步，我们要继续完善包括进度通报、工作指导、经验交流等在内的行业建模推广工作制度，坚持把辖区内符合条件的一般纳税人全部纳入省局行业税源动态分析监控系统中已有产品（行业）模型的监控范围。大力推进模型应用，应用已建模型确定评估重点，建立模型监控机制，强化行业税收管理措施，查找薄弱环节，堵塞征管漏洞。

    强化增值税小规模纳税人征管。以永康市局小规模"双控"管理模式为基础，在全省范围内推广工业小规模纳税人"以耗控销"、商业小规模纳税人"以本控销"的管理模式，进一步加强对小规模纳税人的征管，并将小规模纳税人"双控"管理系统纳入省局行业税源动态分析监控系统，充分挖掘小规模纳税人的税收征管潜力。对超过标准的小规模纳税人，及时认定为一般纳税人。

    加强纳税评估。健全纳税评估工作机制，规范基层国税机关税源管理机构设置，在收入规模较大的县（市）局增设纳税评估机构，负责纳税评估、行业建模的组织、指导和协调工作，推行专业评估与税收管理员日常评估相结合的两级评估模式。完善税源一体化管理机制，开展各税种联合评估工作，防止多头评估和重复检查。建立纳税评估优秀案例库，开展纳税评估优秀案例评选工作，重点是应用行业模型开展纳税评估工作的典型案例，推进行业建模和纳税评估工作深入开展。

    加强增值税税负率监控。利用增值税一般纳税人监控分析系统提供的增值税税负率，开展增值税税负监控，按月通报各地税负情况。对税负偏低、税负下降较快的行业和企业，充分利用已建立的产品（行业）模型，开展专项评估。开展对增值税专用发票红字发票、作废发票以及机动车销售统一发票开具情况的核查。

    加强卷烟、白酒消费税征收管理。认真落实卷烟、白酒消费税政策调整，切实加强消费税税基管理。要加强对卷烟生产、经营企业的管理和监控，确保卷烟消费税税款及时足额入库。要进一步加强白酒消费税征收管理，组织开展对白酒消费税政策执行情况的检查，纠正税率适用错误等问题，贯彻落实《白酒消费税最低计税价格核定管理办法》，通过核定最低计税价格，有效防止利用关联交易逃避缴纳消费税。

    加强企业所得税管理与反避税工作。全面规范企业所得税核定征收办法，增值税一般纳税人一律实行查账征收，小规模纳税人原则上实行查账征收，房地产、投资公司等特殊行业、特殊类型纳税人不得实行核定征收。加强企业所得税预缴管理，统一按实际利润额预缴，对重点税源企业，要按季掌握预缴情况，对预缴收入变化较大的，要及时掌握情况，认真分析原因；对其他企业要建立行业平均利润率、应税所得率等预警机制，强化预缴申报监控。深入开展反避税工作，强化全国联查、区域联查和行业联查，加大对跨国公司在浙企业以及长期亏损、微利却不断扩大经营规模等企业的监控力度，切实解决利用关联交易、资本弱化、假"来料加工"等方式避税的问题。

    加强非居民企业税收管理。深入开展非居民企业税收收入分析和预测工作，加强与银行、外汇、商务、工商、出入境、行业协会等有关部门的协作，及时获取非居民企业来我国开展经营活动的信息。加强非居民企业所得税源泉扣缴工作，落实扣缴登记等制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款。

    加强税务稽查。一要不断探索和改进检查方法，提高工作效率，科学运用查账软件和设定指标选案等手段，提高针对性和有效性，善始善终抓好税收专项检查。二要抓好重点税源企业的税收检查，认真做好总局统一部署的大型企业的自查、抽查、重点检查和总结分析工作，确保大型企业自查工作收到预期成效。三要深入推进打击发票违法犯罪专项整治行动，会同公安等部门对重点案件、重点地区进行督查督办，健全普通发票管理办法，建立普通发票管理机制。四要进一步加大案件查处工作力度。五要加强查补税款的账务管理，督促被查企业对已查补税款进行规范的调账处理，防止企业以已查补税款抵顶应纳税款。

    加大免抵调库力度。继续密切关注出口形势，分析出口退税率调高和出口贸易变化对免抵税额带来的综合影响，测算全年免抵调库资源。加大调库力度，加快调库进度。同时，积极推进征退税一体化试点，加快出口退税审核进度，为促进国税收入稳定增长作出贡献。

    钱宝荣

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